Vergi sığınağı - Tax shelter

Vergilendirme
Maliye politikasının bir yönü
Politikalar Hükümet geliri Emlak vergisi eşitlemesi Vergi geliri Vergi dışı gelir Vergi Kanunu Vergi dilimi Vergi eşiği Muafiyet Kredi Kesinti Vergi kayması Vergi indirimi Vergi muafiyeti Vergi avantajı Vergi teşviki Vergi reformu Vergi uyumu Vergi rekabeti Çifte vergilendirme Temsil Sendikalar Tıbbi tasarruf hesabı Vergi, tarife ve ticaret
Ekonomi Genel Teori Fiyat etkisi Aşırı yük Vergi oranı Laffer eğrisi Optimal vergi Teori Optimal sermaye geliri vergilendirmesi Vergi Dağıtımı Vergi oranı Düz Aşamalı Gerileyen Orantılı
Toplamak Gelir Servisi Gelir damgası Vergi tahakkuku Vergiye tabi gelir Vergi iadesi Vergi iadesi Vergi koruması Vergi dairesi Vergi hazırlığı Vergi incelemesi Vergi sığınağı Özel vergi tahsilatı Vergi tarımı
Uyumsuzluk Genel Vergi kaçakçılığı Vergi kaçırma Vergi direnci Vergi sığınağı Kaçakçılık Kara borsa Bildirilmemiş istihdam Kurumsal Verginin ters çevrilmesi Yanlış transfer fiyatlandırması Baz erozyonu ve kar kaydırma (BEPS) Çift İrlandalı Hollandalı Sandviç Tek Malt CAIA / Green Jersey Konumlar Vergi cennetleri Kurumlar vergisi cennetleri Offshore finans merkezleri (OFC'ler) Offshore sihirli daire Boru ve Lavabo OFC'leri Finans merkezleri Finansal Gizlilik Endeksi Başlıca örnekler Apple 13 milyar € ceza Vergi cenneti olarak İrlanda Cüce cin ekonomisi Liechtenstein vergi meselesi Lüksemburg Kaçakları Açık Deniz Sızıntıları Cennet Kağıtları Panama kağıtları İsviçre Kaçakları Vergi cenneti olarak Amerika Birleşik Devletleri Bir vergi cenneti olarak Panama
Türler Doğrudan Dolaylı Birim başına Ad valorem Rem'de Sermaye kazançları Karbon Tüketim Kâr payı Ecotax Tüketim Yakıt Gürcü Hediye Brüt gelirler Gelir Miras (emlak) Arsa değeri Maaş bordrosu Pigoviyen Emlak Satış Günah Tek Pul Direksiyon Devir Katma değer (KDV) Kurumsal kar Fazla kar Düşüş karları Negatif (gelir) Servet
Uluslararası Mali işlem vergisi Döviz işlem vergisi Avrupa Birliği Ortak Konsolide Kurumlar Vergisi Tabanı (CCCTB) Tobin vergisi Spahn vergisi Vergi eşitleme Vergi anlaşması Kalıcı kuruluş Transfer Fiyatlandırması Avrupa Birliği FTT Yabancı gelir kuralı
Ticaret Özel Görev Tarife İthalat İhracat Tarife savaşı Serbest ticaret Serbest ticaret bölgesi Ticaret anlaşması ATA Karnesi
Araştırma Akademik Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Savunuculuk grupları Vergi Adaleti Ağı (TJN) Vergilendirme ve Ekonomi Politikası Enstitüsü (ITEP) Oxfam (İngiltere) Vergi Vakfı (ABD) Vergi Politikası Merkezi (ABD)
Dini Kilise vergisi Binde sekiz Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Tapınak vergisi Tolerans vergisi Jizya Kharaj Khums Nisab Zekât
Ülkeye göre Tüm ülkeler Vergi oranlarına göre ülkelerin listesi GSYİH'nin yüzdesi olarak vergi gelirleri Avrupa'da vergi oranları Bireysel Ülkeler Arnavutluk Cezayir Arjantin Avustralya Azerbaycan Bangladeş Butan Brezilya Bulgaristan BVI Kanada Çin Kolombiya Hırvatistan Danimarka Finlandiya Fransa Almanya Yunanistan Hong Kong İzlanda Hindistan Endonezya İran İrlanda İsrail İtalya Japonya Kazakistan Litvanya Malta Fas Namibya Hollanda Yeni Zelanda Norveç Pakistan Filistin Peru Filipinler Polonya Portekiz Rusya Singapur Güney Afrika Sri Lanka İsveç İsviçre Tayvan Tanzanya Birleşik Krallık Amerika Birleşik Devletleri Uruguay
v t e

Vergi sığınma evleri , vergilendirilebilir geliri azaltmanın herhangi bir yöntemidir ve bu da eyalet ve federal hükümetler dahil olmak üzere vergi tahsil eden kuruluşlara yapılan ödemelerde bir azalmaya neden olur. Metodoloji Yerel ve bağlı olarak değişebilir uluslararası vergi kanunlarına.

Vergi sığınağı türleri

Bazı vergi sığınma evleri sorgulanabilir ve hatta yasa dışıdır:

• Offshore şirketleri. Her ülkedeki farklı vergi oranları ve mevzuatı nedeniyle, vergi avantajlarından yararlanılabilir. Örnek: Import Co. Hindistan'dan 1 $ mal satın alır ve 3 $ 'a satarsa, Import Co. vergilendirilebilir gelirin 2 $' ı için vergi ödeyecektir . Bununla birlikte, Import Co.'nun aynı malları 1 dolara satın almak, malları Import Co.'ya 3 dolara satmak ve iç pazarda 3 dolara tekrar satmak için Britanya Virjin Adaları'nda bir denizaşırı yan kuruluş kurması durumunda, vergi avantajlarından yararlanılabilir . Bu, Import Co.'nun 0 $ 'lık vergilendirilebilir geliri rapor etmesine izin verir (çünkü 3 $' dan satın alındı ​​ve 3 $ 'a satıldı, böylece vergi ödemiyor. Bağlı ortaklığın 2 $ 'lık vergi ödemesi gerekecekken, vergi İngiliz Virgin Adaları vergi dairesine ödenecek. Britanya Virjin Adaları'nın kurumlar vergisi oranı% 0 olduğu için vergi ödenmez.
• Finansman düzenlemeleri. İlişkili bir tarafa makul olmayan yüksek faiz oranları ödeyerek, bir yatırımın gelirini ciddi şekilde azaltabilir (veya hatta bir kayıp yaratabilir), ancak yatırımı geri çektiğinde büyük bir sermaye kazancı yaratabilir. Vergi avantajı, sermaye kazançlarının faiz veya temettü gibi normal yatırım gelirlerinden daha düşük bir oranda vergilendirilmesinden kaynaklanmaktadır.

Bu şüpheli vergi sığınma evlerinin kusurları, genellikle işlemlerin adil piyasa değerinden raporlanmaması veya faiz oranının çok yüksek veya çok düşük olmasıdır. Genel olarak, bir işlemin amacı vergi yükümlülüklerini azaltmaksa ancak bunun dışında ekonomik bir değeri yoksa ve özellikle ilişkili taraflar arasında düzenlendiğinde, bu tür işlemler genellikle etik dışı olarak görülür. Ajans fiyatı yeniden değerlendirebilir ve herhangi bir vergi üstü avantajı hızla etkisiz hale getirebilir. Ancak, bu tür vakaların kanıtlanması zordur. Bir otomattan alınan bir meşrubat 1,75 dolara mal olabilir, ancak aynı zamanda 0,25 dolara toplu olarak da satın alınabilir. Fiyatın aslında mantıksız olduğunu kanıtlamak, kendi başına makul derecede zor olabilir.

Diğer vergi sığınma evleri yasal ve meşru olabilir:

• Akan paylar / sınırlı ortaklıklar . Madencilik veya petrol sondajı gibi bazı şirketlerin pozitif gelir elde etmeleri için genellikle birkaç yıl geçmesi gerekirken, birçoğu batacak . Bu, normalde hızlı veya en azından güvenli getiri talep eden ortak yatırımcıları caydırır. Yatırımı teşvik etmek için, ABD hükümeti şirketin arama maliyetleri olarak hissedarlara dağıtılmasına izin veren vergi kesintiler (ile karıştırılmamalıdır değil vergi kredisi ). Yatırımcılar, 1) neredeyse anında vergi tasarrufu ile 2) şirketin altın veya petrol keşfettiği takdirde potansiyel büyük kazançlar ile ödüllendirilir. ABD terminolojisinde, bu varlıklara "sınırlı ortaklık" genel başlığı verilmiştir ve geçmişte, arketip bir vergi sığınağı olan "vergi sığınağı" olarak adlandırılmış olabilirler. Ancak IRS , kayıpların kazanılan gelir yerine yalnızca pasif (yatırım) geliri dengelemesine izin vererek bu planların popülaritesini sınırladı.
• Emeklilik planı. Devlet tarafından finanse edilen emeklilik sistemlerinin yükünü azaltmak için, hükümetler bireylerin kendi emekliliklerine yatırım yapmalarına izin verebilir. ABD'de bu yaptırıma tabi programlar, Bireysel Emeklilik Hesaplarını (IRA) ve 401 (k) ları içerir . Katkıda bulunulan gelir bugün vergilendirilmeyecek, ancak kişi emekli olduğunda vergilendirilecektir. Bu planların avantajı, vergi olarak alınacak paranın artık fonlar çekilinceye kadar hesapta birleştirilmesidir. İle Roth IRA katkıları dikkate yapılır ama fon çekilmeden zaman vergilendirilmemeniz önce ve yeni tanıtılan ([2006]) Roth 401 (k), gelir vergilendirilir. Bu seçenek, emeklilik döneminde şu anda olduğundan daha yüksek bir vergi diliminde olmayı bekleyen çalışanlar tarafından tercih edilmektedir. Birleşik Krallık'ta benzer bir sistem mevcuttur ve Bireysel Tasarruf Hesabı olarak bilinir .

Bu vergi sığınma evleri genellikle hükümet tarafından, ekonomiye yardımcı olmak için genellikle uzun vadeli bir yatırım olan belirli bir istenen davranışı teşvik etmek için oluşturulur; bu da daha fazla vergi geliri yaratır. Alternatif olarak, sığınma evleri sosyal davranışları teşvik etmenin bir yolu olabilir. In Kanada , Amerikan etkisinden Kanada kültürünü korumak amacıyla, vergi teşvikleri Kanadalı televizyon programları üretilen şirketlere verildi.

Genel olarak, bir vergi sığınağı, zengin ya da yoksul birçok kişinin vadesi gelen vergilerini azaltmak için katıldığı herhangi bir organize programdır. Bununla birlikte, birkaç kişi gelir vergisi kanunlarının yasal yorumunun sınırlarını zorlamaktadır. Bu eylemler, fiziksel olarak yasal olarak kabul edilmiş uygulama sınırları içinde olabilirken, bu eylemlerin kötü niyetle yürütüldüğü kabul edilebilir. Vergi sığınma evleri, kitlelerden iyi davranışlar uyandırmayı amaçlıyordu, ancak aynı zamanda bir avuç dolusu kişinin ters yönde hareket etmesine neden oluyordu. Bu nedenle, vergi sığınakları genellikle dolandırıcılıkla tatsız bir ilişkiye sahiptir .

Adli doktrinler

ABD'deki vergi sığınma evlerini ABD İç Gelir Yasası hükümleri yoluyla durdurma girişimlerinin yanı sıra , ABD mahkemelerinin vergi sığınma faaliyetlerinin gerçekleşmesini önlemek için çeşitli yolları vardır. Yargı doktrinlerinin temel bir teması vardır: söz konusu vergi kanunu hükümlerinin amacı veya temel yapısına aykırı bir sonuç elde edecek bir işlemi geçersiz kılmak. Aşağıdakiler adli doktrinlerdir:

1) bir şekilde doktrini içinde madde

Bu doktrin, iki işlemin aynı ekonomik sonuca sahip olması durumunda, aynı vergi sonucuna sahip olması gerektiği önermesine dayanmaktadır. Bu benzer vergi sonucunu elde etmek için, onu uygulamak için atılan resmi adımlardan ziyade işlemin özüne bakmak gerekebilir.

2) Aşama işlem öğreti

Madde doktrinine benzer şekilde, aşamalı işlem doktrini, işlemde gerçekte ne olup bittiğini belirlemek için bir dizi resmi olarak ayrı adımı tek bir işlem olarak ele alır.

3) İş Amaçlı Doktrini

Mahkemeler, vergi mükellefinin vergiden kaçınmak veya bir miktar vergi avantajı sağlamak dışında herhangi bir ticari amaçla motive edilmediği ortaya çıktığında, bu doktrin kapsamında vergi amaçlı bir işlemi geçersiz kılacaktır. Bu adli soruşturma büyük ölçüde vergi mükellefinin niyetine bağlıdır.

4) Sahte İşlem Doktrini

Bu doktrin, vergi avantajlarına neden olan ekonomik faaliyetlerin ortaya çıkmadığı işlemleri arar. Bu doktrinin açık bir örneği Knetsch - Birleşik Devletler, 364 US 361'de görülmektedir . Sahte işlemler, özünde sahte veya gerçekte sahte olmak üzere iki türden biri olarak sınıflandırılır.

5) Ekonomik Madde Doktrin

Bu doktrine göre, işlemin vergi mülahazalarından bağımsız ekonomik özü yoksa mahkemeler vergi işlemini geçersiz kılacaktır. Bu doktrinler, söz konusu ekonomik faaliyetin, vergi mükellefi tarafından talep edilen vergi avantajları olmaksızın gerçekleşip gerçekleşmeyeceğini sorgulamaktadır.

Kanuni şartlar

2010 yılında ABD Kongresi, İç Gelir Yasasını değiştirerek bu doktrinleri "Ekonomik Madde Doktrini" nin genel başlığı altında uygulama kurallarını açıklığa kavuşturdu. Kodlama, Kod'un 7701.Bölümünün (o) alt bölümünde bulunur. Kanuna göre, bir işlemin dikkate alınması için bir vergi mükellefi (bazı istisnalar dışında) aşağıdaki testlerin her ikisini de karşılamalıdır. İşlem , Federal gelir vergisi etkilerinden ayrı olarak, vergi mükellefinin ekonomik konumunu anlamlı bir şekilde değiştirmelidir ve (B) vergi mükellefi , Federal gelir vergisi etkileri dışında, bu tür bir işleme girmek için önemli bir amaca sahip olmalıdır . Kanuna göre, "ekonomik madde doktrini" terimi, işlemin ekonomik özü yoksa veya bir ticari amacı yoksa, bir işleme ilişkin Federal gelir vergisi avantajlarına izin verilmeyen genel hukuk doktrini olarak tanımlanmaktadır. Aşamalı işlem doktrini, kodlamaya dahil edilmiştir.

Ayrıca bakınız

Referanslar

Dış bağlantılar

• Vergi sığınaklarındaki İç Gelir Servisi