Doğrudan vergi - Direct tax
| Bir serinin parçası |
| Vergilendirme |
|---|
 |
| Maliye politikasının bir yönü |
Gerçek tanımlar yetki arasında değişmektedir olsa da, genel olarak, bir doğrudan vergi a, vergi bir olarak tanımlanan bir işlem, üzerine etkiyen bir vergi farklı olarak, bir kişi ya da özelliği empoze dolaylı vergi . Vergi mükellefinin gerçek vergi mükellefi olup olmamasına veya vergi tutarının genellikle bir müşteri olan üçüncü bir şahıs tarafından desteklenmesine bağlı olarak doğrudan ve dolaylı vergi arasında bir ayrım vardır. Terim, ekonomik ve politik analizlerde kullanılabilir, ancak kendisinin herhangi bir yasal anlamı yoktur. Bununla birlikte, Hindistan'da , ABD Anayasasında , ulusal hükümet tarafından uygulanan herhangi bir doğrudan verginin nüfus temelinde eyaletler arasında paylaştırılacağına dair bir hüküm nedeniyle, bu terimin özel anayasal önemi vardır . In Avrupa Birliği Doğrudan vergilendirme üye ülkelerin sorumluluğunda kalır.
Genel anlam
Genel olarak, doğrudan vergi, bir işlem üzerine uygulanan vergiden farklı olarak, bir kişiye ( hukuki veya gerçek ) veya mülke (yani, gerçek ve kişisel mülk, çiftlik hayvanları, mahsuller, ücretler, vb.) uygulanan vergidir. Bu anlamda, satış vergisi veya katma değer vergisi (KDV) gibi dolaylı vergiler, ancak vergiye tabi bir işlem gerçekleştiğinde ve gerçekleştiğinde uygulanır. Kişiler bu tür işlemlere girme veya bunlardan kaçınma özgürlüğüne sahiptir; bir kişiye (genel anlamda) doğrudan vergi uygulanırken, tipik olarak koşulsuz bir şekilde, örneğin kişinin hayatı veya varlığı veya bir mülkü temelinde uygulanan bir cizye vergisi veya baş vergisi gibi ticari kullanımdan ziyade mülkiyet nedeniyle mal sahibine uygulanan vergi. Bazı yorumcular, "doğrudan vergi, vergi mükellefi tarafından başkasına kaydırılamayan bir vergidir, oysa dolaylı bir vergi olabilir" diye tartışmışlardır.
Doğrudan verginin aynı kişi tarafından ödenmesi ve ödenmesi gerekiyor. Doğrudan vergi miktarını ödeyen kişi, verginin tamamını veya bir kısmını başka bir yerde geri alamaz. Bu anlamda, doğrudan vergilendirme dolaylı vergilendirmeye karşıdır. Verginin doğrudan mı dolaylı mı olduğunu belirleyen, nihai olarak bir verginin yükünü kimin tarttığını analiz etmeye izin veren mali olay kavramıdır. Doğrudan vergilendirme genellikle beyana dayalıdır (ilgili kişi veya üçüncü bir tarafça belirlenir).
Doğrudan verginin koşulsuz, amansız yönü, 18. yüzyılda zalim hükümet biçimlerinden kaçmak ve bireysel özgürlüğü korumak isteyen insanların en büyük endişesiydi.
Doğrudan ve dolaylı vergilendirme arasındaki ayrım, ilk olarak Adam Smith tarafından Milletlerin Zenginliği adlı eserinde aşağıdaki pasajda olduğu gibi kapsamlı bir şekilde tartışılmıştır :
Yaşamın temel ihtiyaçları üzerinden alınan vergi, emek ücretleri üzerinden alınan doğrudan vergi ile tam olarak aynı tarzda işler. ... eğer bir imalatçı ise, bir kârla birlikte, bu ücret artışını mallarının fiyatı üzerinden alacaktır; böylece verginin nihai ödemesi, bu fazla ücretle birlikte tüketiciye düşsün.
Pennsylvania Azınlık , 1787 delege bir grup ABD Anayasa Konvansiyonu vergilendirme bu tür üzerinde itiraz onayına devletler, gönderilen belgeden muhalif oldu ve açıkladı:
Doğrudan vergilendirmenin gücü her birey için geçerlidir ... vergi veya tüketim malları gibi kaçınılamaz ve ödenecektir, çünkü bir adamın sahip olduğu her şeyi kellesi için verecektir. Bu vergi, despotizmin doğasına o kadar uygundur ki, bu tür hükümetlerin gözdesi olmuştur. ... Doğrudan vergilendirmenin gücü bundan sonra her bireye uygulanacaktır ... insanlar ne kadar baskıcı olursa olsun, bu alternatif, ya vergiyi ödemek ya da tüm direniş için mülklerinin alınmasına izin vermek boşuna olacaktır.
Doğrudan vergi örnekleri
Doğrudan vergilendirme, gelir veya servet (mülk vergisi; emlak vergisi veya servet vergisi) için geçerli olabilir. Aşağıda, Amerika Birleşik Devletleri'nde mevcut olan birkaç doğrudan vergi örneği verilmiştir:
- Gelir vergisi : Birçok gelişmiş ülkede en önemli doğrudan vergidir. Vergi mükelleflerinin gelirlerine dayanmaktadır. Bireylerin ücretlerinden belli bir miktar para alınmaktadır. Gelirler arttıkça vergi oranı arttığı için genellikle artan oranlı bir vergilendirmedir. Bu tür vergi, kurumlara ve firmalara uygulandığında kurumlar vergisi olarak adlandırılır.
- Transfer vergileri: En yaygın transfer vergileri şekli emlak vergisidir. Böyle bir vergi, ölen bir bireyin mülkünün vergiye tabi kısmı üzerinden alınır. Bir hediye vergisi, mülkleri başka bir kişiye devreden kişilerden belirli bir miktar tahsil edildiğinde başka bir transfer vergisi şeklidir.
- Yetki vergisi veya bordro vergileri : Bu tür doğrudan vergi, sosyal güvenlik ve sağlık hizmetlerinin finansmanına hizmet eder. Yetki vergisi bordro kesintileri yoluyla tahsil edilir. Bunların önemi, yirminci yüzyılda Refah Devletinin gelişiminin yükselişiyle birlikte artar.
- Emlak vergisi : Arazi ve bina gibi mülkler üzerinden emlak vergisi alınır.
- Sermaye kazancı vergisi : Bu vergi, bir kişi sermaye satışından kazanç elde ettiğinde, örneğin bir kişi hisse senedi, gayrimenkul veya bir işletme sattığında toplanır. Vergi, satın alma tutarı ile satış tutarı arasındaki fark belirlenerek hesaplanır.
Doğrudan vergilendirmenin etkileri ve dolaylı vergilendirmenin karşılaştırılması
Doğrudan vergilendirmenin dolaylı vergilere göre bazı avantajları ve bazı sakıncaları da vardır. Eşitliği ve eşitliği teşvik eder, çünkü doğrudan vergiler mükelleflerin ödeme gücüne dayanır ve artan oranlı bir vergi yapısı söz konusu olduğunda, her kişi gelirine bağlı olarak farklı şekilde vergilendirilir. Doğrudan vergilendirmenin bir diğer avantajı da devletin ve mükellefin alacağı ve ödeyeceği miktarı daha vergi tahsilatından önce bilmesidir. Doğrudan vergilendirme ve özellikle gelir vergisi, otomatik dengeleyici olarak hareket eder. Bazı dolaysız vergiler, kaynakta toplandığı için hükümet ve maliye idaresi için toplanması kolaydır. Ancak, mali idarenin etkinliğine bağlı olarak vergi tahsilatı pahalı olabilir. Vergi tahsilat dairesinin işletilmesinin bazı idari maliyetleri vardır (örneğin, nüfusun gelir kayıtlarının tutulması), özellikle farklı vergi oranları uygulandığında. Ayrıca dolaysız vergilerden kaçınılabilir (vergi kaçakçılığı esas olarak doğrudan vergileri etkiler), dolaylı vergilerden kaçınılamaz (vergili işlem gerçekleştiğinde vergi yükünden kaçınmak mümkün değildir).
Doğrudan vergiler, bireylerin ve firmaların tasarruflarını ve kazançlarını azaltır, ancak dolaylı vergiler mal ve hizmetleri daha pahalı hale getirir (verginin yükü fiyatlara yansır). Enflasyona (fiyatların yükselmesine) yol açan dolaylı vergilendirmenin aksine, doğrudan vergiler enflasyonu düşürmeye yardımcı olabilir.
Doğrudan vergilendirmenin daha verimli olup olmadığı konusunda akademik literatür arasında bir fikir birliği yoktur. Statik modellere dayanan önceki çalışmalar doğrudan vergilendirmeyi desteklerken, neoklasik büyüme modellerine dayanan son literatür dolaylı vergilendirmenin daha verimli olduğunu göstermektedir. Bu tartışmalardan çıkan sonuç, cevapların ekonomik yapıya bağlı olarak çoğunlukla varsayımsal olduğudur.
Doğrudan vergiler ve aşamalılık
Katma değer vergisi gibi dolaylı vergilerin aksine, doğrudan vergiler mükellefin durumuna göre (gelir, yaş…) ödeme gücüne göre ayarlanabilir. Yani, doğrudan vergileri olabilir ilerici (vergiye tabi miktar arttıkça vergi oranı artar), oransal (vergi oranı sabittir, vergi matrahı tutarı artış veya düşüşler zaman değişmez) ya da gerici (vergi oranı vergiye tabi olarak azalır miktarları) yapılarına göre artar. Genel olarak gerileyen dolaylı vergilerden farklıdır, çünkü herkes ödeme gücü ne olursa olsun aynı tutarı öder (yani verginin yükü en fakir için en zenginden daha önemlidir).
Ayrıca, doğrudan vergilendirme, (vergi gelirlerini artırma isteğiyle birlikte) yeniden dağıtım kaygısı taşıyabilen transferlerdir. Gerçekten de, vergi tarafından tanımlanan hükümetin yeniden dağıtım fonksiyonunun bir ana araçtır Richard Musgrave onun içinde Kamu Maliye Teorisi (1959). Aşamalı bir doğrudan vergilendirme, nüfus arasındaki eşitsizliklerin azaltılmasına ve yaşam standartlarındaki farklılıkların düzeltilmesine katılabilir.
Artan doğrudan vergilendirmenin bir başka etkisi de, fiyatlar istikrarlı olduğunda bu tür vergi yapısının otomatik dengeleyiciler olarak hareket etmesidir. Gerçekten de, durgunluğun bir sonucu olarak gelirler (kademeli gelir vergisi örneğinde) düştüğünde, ortalama vergi oranı düşer - bireyler, kazançları ve gelirleri azaldığı için daha düşük vergi oranlarıyla karşı karşıya kalır. Benzer şekilde, gelirler arttıkça ortalama vergi oranı da artar. Bu artan oranlı vergilendirme mekanizması, hükümetin Musgrave'nin (hükümetin reel GSYİH'deki büyük dalgalanmaları önleyen istikrar kolu) çalışmalarında bir başka işlevi olan ekonominin istikrarına katkıda bulunur. Gelirler düştüğünde vergi gelirleri de düşer (ve artan oranlı vergilendirme durumunda vergi oranları bile düşer) vergi mükelleflerinin üzerindeki vergi yükünü azaltır.
ABD anayasa hukuku
Amerika Birleşik Devletleri'nde, "doğrudan vergi" terimi, anayasa hukuku kapsamında özel bir anlam kazanmıştır: doğrudan vergi, "mülkiyeti nedeniyle" mülk üzerinden alınan bir vergidir (mülk sahibi kişiye uygulanan sıradan bir emlak vergisi gibi). 1 Ocak itibariyle) ve kişi başı vergi ("kişi başına vergi"). Ücretler gibi kişisel hizmetlerden elde edilen gelir üzerinden alınan gelir vergileri bu anlamda dolaylı vergilerdir. District of Columbia Devre Temyiz ABD Mahkemesi ifade etmiştir: "Sadece üç vergileri kesinlikle direkt olarak bilinmektedir: [...] (1) cizye, (2) bir taşınmaz üzerine vergi ve (3) kişisel mülkiyet üzerinden bir vergi." In Bağımsız İş v. Sebelius Milli Federasyonu , Yargıtay anayasa amaçlı bir vergi, doğrudan vergi olmasa penaltı doğrudan sağlık sigortası sahip başarısızlığın bireylere empoze belirtmiştir. Mahkeme, verginin bir kişi başına ödeme olmadığı, çünkü herkesin bunu ödemesi gerekmeyeceği ve bunun bir emlak vergisi olmadığı sonucuna varmıştır. Aksine, "belirli koşullar tarafından tetiklenir."
In ABD'de , Fıkra 2, Madde 3 Anayasanın ulusal hükümet tarafından uygulanan dolaysız vergiler nüfus temelinde devletler arasında paylaştırılır gerektirir. 1895 sonrasında Pollock (özelliğinden gelir üzerinden vergi dolaysız vergi olarak ele alınması gerektiğini, esasen) iktidar, bu hüküm zor yapılan Kongresi ulusal empoze etmek gelir vergisi kadar gelir her türlü uygulanan Değişiklik 16 1913 yılında onaylanmıştı Onaltıncı Değişiklikten sonra, Federal gelir vergileri tekdüzelik kuralına tabidir, ancak paylaştırma kuralına tabi değildir. Bu değişiklikten önce, Birleşik Devletler federal hükümetinin başlıca gelir kaynakları tüketim vergileri ve gümrük vergileriydi. Bunların önemi yirminci yüzyılda azaldı ve ana federal hükümetin kaynakları, bireysel gelir vergileri ve bordro vergileri haline geldi. Yerel ve eyalet düzeyinde, emlak vergilerinin öneminin azalmasıyla birlikte diğer gelişmeler gözlenirken, gelir ve satış vergilerinin daha önemli hale gelmesi.
Ücretler, maaşlar ve kişisel hizmetler için diğer tazminat biçimlerine ilişkin gelir vergileri bağlamında, bkz. örneğin, United States v. Connor , 898 F.2d 942, 90-1 US Tax Cas. (CCH) paragraf. 50.166 (3d Cir. 1990) ( 26 USC § 7201 uyarınca vergi kaçakçılığı mahkumiyeti , Birleşik Devletler Üçüncü Daire Temyiz Mahkemesi tarafından onaylandı ; vergi mükellefinin iddiası – On Altıncı Değişiklik nedeniyle ücretlerin vergiye tabi olmadığı – Mahkeme tarafından reddedildi; vergi mükellefinin, ücretler üzerinden alınan bir gelir vergisinin nüfusa dağıtılmasının gerekli olduğu argümanı da reddedilmiştir); Perkins v. Komiser , 746 F.2d 1187, 84-2 US Tax Cas. (CCH) paragraf. 9898 (6th Cir. 1984) ( 26 USC § 61 , Birleşik Devletler Altıncı Daire Temyiz Mahkemesi tarafından "Anayasanın On Altıncı Değişikliği kapsamındaki Kongre yetkisine göre, eyaletler arasında paylaştırma olmaksızın gelir üzerinden vergi uygulama yetkisine tam olarak uygun" şeklinde karar verdi. "; vergi mükellefinin emek için ödenen ücretlerin vergiye tabi olmadığı iddiası Mahkeme tarafından reddedilmiş ve anlamsız bulunmuştur).
Hindistan'da doğrudan vergilendirme
Doğrudan vergi , resmi kanallar ve Daimi hesap numarası ve banka hesap bilgileri gibi değerli devlet kimlik bilgileri aracılığıyla elde edilen ve toplanan kişisel gelir ve servet yoluyla genel halk üzerinde geçerli olan bir vergi toplama şeklidir.
Hindistan'ın 1963 tarihli Merkez Gelir Kurulları Yasası'nın 2(c) Bölümü "doğrudan vergiyi" aşağıdaki gibi tanımlar:
- ″(1) aşağıda belirtilen herhangi bir vergi (veya) vergi
- (i) 1953 tarihli Emlak Vergisi Yasası (34, 1953);
- (ii) 1957 tarihli Varlık Vergisi Yasası (27 1957);
- (iii) 1957 tarihli Harcama Vergisi Yasası (29, 1957);
- (iv) 1958 tarihli Hediye Vergisi Yasası (18, 1958);
- (v) 1961 tarihli Gelir Vergisi Yasası (1961 43.)
- (vi) 1963 tarihli Süper Kâr Vergisi Yasası (14, 1963); ve
- (2) Merkezi Hükümet tarafından, Resmi Gazete'de ilan edilerek, niteliği veya oluşumu dikkate alınarak, dolaysız vergi olarak ilan edilebilecek diğer vergi veya vergiler."
Diğer ülkelerde doğrudan vergilendirme
Avrupa Birliği'ndeki (AB) vergi politikası iki bileşenden oluşur: tek başına üye devletlerin sorumluluğunda olan doğrudan vergilendirme ve malların serbest dolaşımını ve hizmet sunma özgürlüğünü etkileyen dolaylı vergilendirme . Avrupa Birliği doğrudan vergileri ile ilgili olarak , Üye Devletler vergiden kaçınmayı ve çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik tedbirler almıştır. Şirketlerle ilgili AB doğrudan vergilendirme kapakları, aşağıdaki politikaları: ortak konsolide kurumlar vergisi tabanı, ana şirketler ve farklı üye ülkelerin iştirakleri halinde uygulanan ortak vergilendirme sistemi (önlemek için stopaj vergisi uygulanması için zaman temettü nitelendirir AT Ana-Bağlılık Direktifi, finansal işlem vergisi, ilişkili şirketler arasında yapılan faiz ve isim hakkı ödemeleri ve ödemenin AT Faiz ve Telif Hakları Direktifi'nin uygulanmasına uygun olması durumunda çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması. gelir, bireylerin temettü vergilendirmesi ve mesleki emekliliklerin sınır ötesi sağlanmasının önündeki vergi engelleriyle mücadele.
Ayrıca bakınız
Referanslar
Kaynaklar
- Foster, Robert (1895). Amerika Birleşik Devletleri Anayasası Üzerine Yorumlar: Tarihsel ve Yargısal . 1 . Boston: The Boston Book Co. s. 415-423.
- Joseph E. Stiglitz, Kamu sektörü ekonomisi (üçüncü baskı), 2000, New York, Norton & Company. s. 455-466