FASB 133 - FASB 133

Binyıldan önce başlatılan (ve daha sonra değiştirilen) FAS 133 Türev Araçlar ve Riskten Korunma Faaliyetleri Muhasebesi " türev araçlar ve riskten korunma faaliyetleri için entegre bir muhasebe çerçevesi" sağladı .

FAS 133 Genel Bakış

Finansal Muhasebe Standartları Tabloları sayılı 133, Türev Ürünlerinin Muhasebeleştirilmesi ve Aktiviteler Hedging , yaygın olarak bilinen FAS 133 , bir olduğunu muhasebe tarafından Haziran 1998'de yayınlanan standart Finansal Muhasebe Standartları Kurulu üzerindeki tüm aktif ve pasiflerinin ölçmek için şirketlerin gerektirir (FASB) onların bilanço “nde gerçeğe uygun değer ”. Bu standart,yıllar önce türevleri içerenönemli riskten korunma kayıplarına ve kazanç yönetimi değil risk yönetimi olarak kurumsal korunmayı kontrol etme ve yönetme girişimineyanıt olarak oluşturulmuştur.

FAS133 kapsamındaki tüm türevler, varlık veya yükümlülük olarak gerçeğe uygun değer üzerinden kaydedilmelidir. Riskten korunma muhasebesi, riskten korunma belgeleri varsa ve türevin değerindeki kazanç ve kayıplar ile ilgili işlemin değerindeki kazanç ve kayıplarla birlikte uygulanabilir.

FAS 133 riskten korunma muhasebesine atanmak ve uygun olmak için, bir emtia (korunan kalem) ve korunma aracının %80 ile %125 arasında bir korelasyon oranına sahip olması ve raporlayan işletmenin korunma işleminin başlangıcında korunma belgelerine sahip olması gerekir. Bu kriterler karşılanmazsa, riskten korunma muhasebesi uygulanamaz. Riskten korunma muhasebesinin uygulanamaması, şirket kazançlarında önemli dalgalanmalara yol açabilir. Artık finans camiası, şirketlerin ve bileşenlerinin bu süreci daha iyi anlaması ve kazançlar üzerindeki değişken etkiyi daha az eleştirmesi için FAS 133 ile yeterli deneyime sahip.

FAS 133'ün gerektirdiği korelasyonu belirlemek için ileriye dönük emtia değerleri oluşturmak, farklı OTC türev emtialarının doğası ve NYMEX ve ICE gibi borsalarda kote edilmemeleri nedeniyle mükemmel değildir . Birçok şirket, endüstri yöntemlerine ve standartlarına ulaşıldığından emin olmak için bu veri toplamayı dışarıdan temin eder. FASB 133'ün risk yönetimi ve riskten korunmada ne kadar önemliyse, bu raporlama sistemi, yalnızca şirketlerin kazançları üzerindeki potansiyel olumsuz etkilere dayalı olarak bazı yaratıcı korumaları sınırlandırmıştır.

Değişiklikler ve Yorumlar

FAS 161 Türev Araçlar ve Riskten Korunma Faaliyetlerine İlişkin Açıklamalar—133 No'lu FASB Bildirimi'nde yapılan bir değişiklik

  • Mart 2008
  • yatırımcıların bir işletmenin finansal durumu, finansal performansı ve nakit akışları üzerindeki etkilerini daha iyi anlamalarını sağlamak için türev (finans) sözleşmeleri ve riskten korunma faaliyetleri hakkında gelişmiş açıklamalar gerektirir . Hedef: şeffaflığı geliştirmek.

FASB Personel Pozisyonu FAS 133-1 Kredi Türevleri ve Belirli Garantiler Hakkında Açıklamalar: 133 No'lu FASB Beyanının Değişikliği

  • Eylül 2008
  • Hibrit araçlara gömülü kredi türevleri de dahil olmak üzere kredi türevleri satıcılarının açıklamalarını özellikle gerektirir.

FASB Yorumu FIN 45, Garantörün Başkalarına Dolaylı Borçluluk Garantileri Dahil Teminatlar için Muhasebeleştirme ve Açıklama Gereklilikleri

  • Eylül 2008
  • bir garantinin ödeme/performans riskinin mevcut durumu hakkında ek bir açıklama gerektirir.
  • benzer risklere sahip araçların benzer açıklamalara sahip olması gerektiğine dair Kurul'un inancını yansıtıyordu.
  • 45-4 FASB Bildirimi No. 161'in Yürürlük Tarihinin Açıklanması

FAS 133'teki değişikliğin bazı hükümleri, FAS 161'in gerekliliklerinden daha erken yürürlüğe girdi . Yürürlük tarihinin tuhaflığı ve 'önceki' uygulama gereklilikleri, bazı uygulayıcıları yakaladı ve finansal tablo hazırlayıcılarını biraz hazırlıksız etkiledi. 2008'de yeni şiddet derecelerine ulaşan ipotek ve bankacılık kriziyle bağlantılı son mali piyasa çalkantıları ışığında , FASB, kredi koruması satıcıları için yeni gerekli açıklamalarla ilgilendi (kurumsal yatırımcıların satış koruması kredi temerrüt takasları ("CDS") açması gibi ) Finansal tablo okuyucularının, Lehman Brothers ve AIG'nin son zamanlardaki başarısızlığıyla ilişkili ve/veya bu tür düzenlemelere katkıda bulunan bu tür düzenlemelerle ilişkili riskler hakkında daha fazla bilgi sahibi olması gerektiğinden, sözleşmelerin) hızla uygulanması gerekiyordu .

SEC, FASB'den inceleme yapmasını istedi

SEC, karşı taraflar değiştiğinde FASB'den riskten korunma türevlerinin muhasebesini gözden geçirmesini istedi

Ayrıca bakınız

Dış bağlantılar

Referanslar