Bilanço - Balance sheet

Gelen finansal muhasebe , bir bilanço (olarak da bilinen finansal durum tablosu veya finansal durumun beyanı ) bir birey veya kuruluşun mali dengelerinin özetini bir olsun, bir şahıs , bir iş ortaklığı , bir şirket , sınırlı özel hükümet veya kar amacı gütmeyen kuruluş gibi şirket veya diğer kuruluşlar . Varlıklar , yükümlülükler ve öz sermaye , mali yılın sonu gibi belirli bir tarihte listelenir . Bilanço genellikle "bir şirketin finansal durumunun anlık görüntüsü" olarak tanımlanır. Dört temel mali tablodan bilanço, bir işletmenin takvim yılı içinde tek bir nokta için geçerli olan tek tablodur.

Standart bir şirket bilançosunun iki yüzü vardır: soldaki varlıklar ve sağdaki finansman - ki bu da iki bölümden oluşur; borçlar ve sahiplik sermayesi. Ana varlık kategorileri genellikle ilk sırada ve tipik olarak likidite sırasına göre listelenir . Varlıkları yükümlülükler takip eder. Varlıklar ve yükümlülükler arasındaki fark, özkaynak veya net varlıklar veya şirketin net değeri veya sermayesi olarak bilinir ve muhasebe denklemine göre net değer, varlıklar eksi yükümlülüklere eşit olmalıdır.

Bilanço denklemine bakmanın bir başka yolu, toplam varlıkların borçlar artı öz sermayeye eşit olmasıdır. Denkleme bu şekilde bakmak, varlıkların nasıl finanse edildiğini gösterir: ya borç para alarak (borç) ya da mal sahibinin parasını kullanarak (sahip veya özkaynak). Bilançolar genellikle bir bölümde varlıklar, diğer bölümde ise yükümlülükler ve net değer ile iki bölüm "dengeleme" ile sunulur.

Tamamen nakit olarak faaliyet gösteren bir işletme, dönem sonunda banka bakiyesinin tamamını artı eldeki nakit parayı çekerek karını ölçebilir. Ancak birçok işletmeye hemen ödeme yapılmamaktadır; mal stokları oluştururlar ve bina ve ekipman satın alırlar. Başka bir deyişle, işletmelerin varlıkları vardır ve bu nedenle isteseler de her dönem sonunda bunları hemen nakde çeviremezler. Çoğu zaman, bu işletmeler tedarikçilere ve vergi makamlarına borçludur ve mal sahipleri her dönemin sonunda orijinal sermayelerinin ve kârlarının tamamını geri çekmezler. Başka bir deyişle, işletmelerin de yükümlülükleri vardır .

Türler

Bilanço, belirli bir zamanda bir kuruluşun veya bireyin varlıklarını, özkaynaklarını ve borçlarını özetler . İki tür bilanço vardır. Bunlar rapor formu ve hesap formudur. Bireyler ve küçük işletmeler basit bilançolara sahip olma eğilimindedir. Daha büyük işletmeler daha karmaşık bilançolara sahip olma eğilimindedir ve bunlar kuruluşun yıllık raporunda sunulur . Büyük işletmeler ayrıca işletmelerinin bölümleri için bilanço hazırlayabilir. Bir bilanço, karşılaştırma için genellikle farklı bir zaman noktası (genellikle önceki yıl) için bir bilançonun yanında sunulur.

Kişiye özel

Kişisel bilanço, çek hesaplarındaki ve tasarruf hesaplarındaki nakit gibi dönen varlıkları , adi hisse senedi ve gayrimenkul gibi uzun vadeli varlıkları , kredi borcu ve ipotek borcu gibi kısa vadeli borçları veya ipotek gibi vadesi geçmiş, uzun vadeli borçları listeler. ve diğer kredi borçları. Menkul kıymetler ve gayrimenkul değerleri , tarihi maliyet veya maliyet esası yerine piyasa değeri üzerinden listelenmektedir . Kişisel net değer , bir bireyin toplam varlıkları ile toplam borçları arasındaki farktır.

ABD küçük işletme

Örnek Küçük İşletme Bilançosu
Varlıklar (cari) Yükümlülükler ve öz kaynak
Peşin 6.600 dolar yükümlülükler
Alacak hesapları 6.200 dolar Ödenecek notlar 5.000 $
Varlıklar (sabit) Ödenebilir hesaplar 25.000 ABD Doları
Araçlar ve ekipman 25.000 ABD Doları Toplam yükümlülükler 30.000 $
Öz sermaye
Sermaye Stoku $7,000
Dağıtılmamış kârlar 800 dolar
Toplam sahiplerin öz sermayesi 7.800 dolar
Toplam 37.800 $ Toplam 37.800 $

Küçük işletme bilançosu, nakit, alacak hesapları ve envanter gibi dönen varlıkları, arazi, bina ve ekipman gibi sabit varlıkları, patentler gibi maddi olmayan duran varlıkları ve ödenecek hesaplar , tahakkuk eden giderler ve uzun vadeli borç gibi borçları listeler. . Garantiler gibi şarta bağlı yükümlülükler bilanço dipnotlarında gösterilir. Küçük işletmenin öz sermayesi, toplam varlıklar ile toplam yükümlülükler arasındaki farktır.

Kamu işletmeleri yapısı

Kamu ticari kuruluşlarının bilançoları için yönergeler, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu ve çok sayıda ülkeye özgü kuruluş/şirket tarafından verilmektedir. ABD'deki şirketler tarafından kullanılan standart, ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine (GAAP) uygundur. Federal Muhasebe Standartları Danışma Kurulu (fasab), misyonu federal finansal raporlama varlıklar için genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) geliştirmektir bir ABD federal danışma kurulu olduğunu.

Bilanço hesap adları ve kullanımı, kuruluşun ülkesine ve kuruluş türüne bağlıdır. Devlet kurumları genellikle bireyler veya işletmeler için oluşturulmuş standartları takip etmez.

İşletme için geçerliyse, aşağıdaki kalemlerin özet değerleri bilançoya dahil edilmelidir: Varlıklar, işletmenin sahip olduğu her şeydir. Buna mülk, aletler, araçlar, mobilyalar, makineler vb. dahildir.

Varlıklar

Mevcut varlıklar

  1. Alacak hesapları
  2. nakit ve nakite eşdeğer
  3. stoklar
  4. Bankada nakit, Küçük Nakit, Eldeki Nakit
  5. Bir yıl içinde kullanılacak gelecekteki hizmetler için önceden ödenmiş giderler
  6. Yıl için yapılan ancak henüz alınmayan hizmetler için Gecikmiş Olarak Kazanılan Gelir (Tahakkuk Edilen Gelir)
  7. Kredi (Bir mali dönemden az)

Duran varlıklar ( Sabit varlıklar )

  1. Mülkiyet, tesis ve ekipman
  2. Yatırım amaçlı elde tutulan gayrimenkuller gibi yatırım amaçlı gayrimenkuller
  3. Patentler, telif hakları ve şerefiye gibi maddi olmayan duran varlıklar
  4. Finansal varlıklar (hariç yatırımlar, özkaynak yöntemine göre muhasebeleştirilir hesapları alacaklar ve nakit ve nakit benzerleri ) gibi notlar alacak
  5. Özkaynak yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilen yatırımlar
  6. Canlı bitkiler veya hayvanlar olan biyolojik varlıklar. Taşıyıcı canlı varlıklar, elma üretmek için yetiştirilen elma ağaçları ve yün üretmek için yetiştirilen koyunlar gibi hasat için tarımsal ürünler taşıyan bitki veya hayvanlardır.
  7. Kredi (Birden fazla mali dönem)

yükümlülükler

  1. Ödenebilir hesaplar
  2. Karşılıklar garantiler veya mahkeme kararları için (muhtemel ve ölçülebilir hem de şarta bağlı yükümlülükler)
  3. Senet ve şirket tahvilleri gibi finansal yükümlülükler (karşılıklar ve borç hesapları hariç )
  4. Cari vergi için yükümlülükler ve varlıklar
  5. Ertelenmiş vergi borçları ve ertelenmiş vergi varlıkları
  6. Müşteriler tarafından ödenen ancak henüz sağlanmayan hizmetler için kazanılmamış gelir
  7. Kredi stoku faizleri

Alacaklıların öz sermayesi

Öz sermaye / sermaye

Bilançoda gösterilen net varlıklar, bilançonun özkaynak olarak bilinen üçüncü kısmına eşittir . Şunları içerir:

  1. Ana şirketin hissedarlarına atfedilebilen çıkarılmış sermaye ve yedekler (kontrol hissesi)
  2. Öz sermayede kontrol gücü olmayan paylar

Resmi olarak, öz sermaye şirketin yükümlülüklerinin bir parçasıdır: bunlar, hissedarlara "borçlu" olan fonlardır (diğer tüm borçların ödenmesinden sonra); Bununla birlikte, genellikle, "yükümlülükler", özsermaye hariç, daha kısıtlayıcı yükümlülükler anlamında kullanılır. Varlık ve yükümlülükler dengesi (özsermaye dahil) tesadüf değildir. Bilançodaki her bir hesabın değerlerinin kayıtları, çift ​​girişli defter tutma olarak bilinen bir muhasebe sistemi kullanılarak tutulur . Bu anlamda, öz sermaye yapısı itibariyle varlıklar eksi yükümlülüklere eşit olmalıdır ve bu nedenle özkaynaklar artık olarak kabul edilir.

Özkaynaklar bölümünde yer alan kalemlere ilişkin olarak aşağıdaki açıklamaların yapılması zorunludur:

  1. Sayıları hisseleri , yetkili ödenmiş ve çıkarılan fakat tamamı ödenmeyen
  2. Hisselerin par değeri
  3. Dönem başı ve dönem sonundaki hisselerin mutabakatı
  4. Hisse haklarının, tercihlerinin ve kısıtlamalarının tanımı
  5. Bağlı ortaklıklar ve iştirakler tarafından tutulan hisseler dahil olmak üzere Hazine hisseleri
  6. Opsiyonlar ve sözleşmeler kapsamında ihraç için ayrılan paylar
  7. Öz sermaye içindeki her bir rezervin niteliği ve amacının bir açıklaması

kanıt

Bilanço gerçekleştirme olduğunu muhasebe tarafından yürütülen süreç işletmeler birincil muhasebe düzenlenen dengeleri onaylamak için düzenli olarak kayıt sistemine (örneğin SAP , Oracle denge, diğer ERP sisteminin Genel Muhasebe) (dengede) mutabık ve Aynı veya destekleyici alt sistemlerde tutulan işlem kayıtları.

Bilanço doğrulaması , hesabın mutabakatı (işlemsel veya bakiye düzeyinde), mutabakatın gözden geçirilmesi süreci ve ilgili destekleyici belgeler ve hesabın önceden belirlenmiş bir biçimde resmi bir onaylanması (imza) dahil olmak üzere birden fazla süreci içerir. şirket politikası tarafından yönlendirilir.

Bilanço doğrulaması, genellikle aylık, üç aylık ve yıl sonu bazında gerçekleştirilen önemli bir süreçtir. Sonuçlar, kuruluşun düzenleyici bilanço raporlama yükümlülüklerini yönlendirmeye yardımcı olur.

Tarihsel olarak, bilanço doğrulaması, elektronik tablolar , e-posta ve manuel izleme ve raporlama ile yönlendirilen tamamen manuel bir süreç olmuştur . Son yıllarda , bilanço doğrulama veya hesap belgelendirme sürecine bir düzeyde süreç otomasyonu , standardizasyon ve gelişmiş kontrol getirmek için yazılım çözümleri geliştirilmiştir . Bu çözümler, Bilanço Doğrulama sürecine dahil olan çok sayıda hesabı ve/veya personeli olan kuruluşlar için uygundur ve verimliliği artırmak, şeffaflığı artırmak ve riski azaltmaya yardımcı olmak için kullanılabilir.

Bilanço doğrulaması, SOX 404 yukarıdan aşağıya risk değerlendirmesinde önemli bir kontrol sürecidir .

Örneklem

Aşağıdaki bilanço UFRS'ye göre hazırlanmış çok kısa bir örnektir . Tüm olası varlık, yükümlülük ve özkaynak türlerini göstermez, ancak en olağan olanları gösterir. Şerefiye gösterdiği için konsolide bilanço olabilir . Parasal değerler görünmüyor, özet (ara toplam) satırları da eksik.

UFRS'ye göre kalemler her zaman en üstteki en az likit varlıklardan, genellikle arsa ve binalardan en likit olana, yani nakde kadar likidite bazında gösterilir. Daha sonra borçlar ve özkaynak, ödenmesi gereken en acil borçtan (olağan ödenecek hesap), en alttaki ipotek ve öz sermaye gibi en az uzun vadeli borca ​​kadar devam eder.

Consolidated Statement of Finance Position of XYZ, Ltd.
 As of 31 December 2025
ASSETS
 Non-Current Assets (Fixed Assets)
  Property, Plant and Equipment (PPE)
     Less : Accumulated Depreciation
  Goodwill
  Intangible Assets (Patent, Copyright, Trademark, etc.)
     Less : Accumulated Amortization
  Investments in Financial assets due after one year
  Investments in Associates and Joint Ventures
  Other Non-Current Assets, e.g. Deferred Tax Assets, Lease Receivable and Receivables due after one year

 Current Assets
  Inventories
  Prepaid Expenses
  Investments in Financial assets due within one year
  Non-Current and Current Assets Held for sale
  Accounts Receivable (Debtors) due within one year
     Less : Allowances for Doubtful debts
  Cash and Cash Equivalents
TOTAL ASSETS (this will match/balance the total for Liabilities and Equity below)
LIABILITIES and EQUITY
 Current Liabilities (Creditors: amounts falling due within one year)
  Accounts Payable
  Current Income Tax Payable
  Current portion of Loans Payable
  Short-term Provisions
  Other Current Liabilities, e.g. Deferred income, Security deposits

 Non-Current Liabilities (Creditors: amounts falling due after more than one year)
  Loans Payable
  Issued Debt Securities, e.g. Notes/Bonds Payable
  Deferred Tax Liabilities
  Provisions, e.g. Pension Obligations
  Other Non-Current Liabilities, e.g. Lease Obligations

 EQUITY
  Paid-in Capital
    Share Capital (Ordinary Shares, Preference Shares)
    Share Premium
      Less: Treasury Shares
  Retained Earnings
  Revaluation Reserve
  Other Accumulated Reserves
  Accumulated Other Comprehensive Income
 
  Non-Controlling Interest
TOTAL LIABILITIES and EQUITY (this will match/balance the total for Assets above)

Ayrıca bakınız

Referanslar