Kötü borç - Bad debt

Zaman zaman Tahsil edilemeyen hesap gideri olarak adlandırılan kötü borç , bir alacaklıya borçlu olunan ve ödenmesi muhtemel olmayan ve alacaklının çeşitli nedenlerle, genellikle borçlunun ödeyecek parası olmaması nedeniyle tahsil etmek için harekete geçmek istemediği parasal bir miktardır. örneğin bir şirketin tasfiyeye girmesi veya iflas etmesi nedeniyle. Muhasebe sözleşmelerine, düzenleyici işlemlere ve kurum provizyonuna bağlı olarak, şüpheli borcun ne olduğuna dair çeşitli teknik tanımlar vardır. ABD'de doksan günden fazla gecikmiş banka kredileri "sorunlu krediler" haline geliyor. Muhasebe kaynakları, şüpheli alacak tutarının tamamının öngörüldüğü anda kâr ve zarar hesabına yazılmasını veya şüpheli alacaklar için karşılık ayrılmasını tavsiye eder.

şüpheli borç

Şüpheli borçlar, bir işletmenin veya bireyin tahsil etmesi muhtemel olmayan borçlardır. Potansiyel ödeme yapılmamasının nedenleri arasında tedarik, teslimat, ürünün durumu veya bir müşterinin operasyonlarındaki mali stresin görünümü ile ilgili anlaşmazlıklar yer alabilir . Böyle bir ihtilaf olduğunda, bu borcun veya bir kısmının şüpheli alacak rezervine eklenmesi ihtiyatlı olur. Bu, ticari borçlular Şüpheli borçtan arındırılmış olarak rapor edildiğinden, işletmenin varlıklarını gereğinden fazla belirtmekten kaçınmak için yapılır . Artık bir borcun tahsil edilemez olduğuna dair herhangi bir şüphe kalmadığında , borç kötüleşir. Tahsil edilemez hale gelen bir borcun bir örneği:- bir müşterinin limited şirketin tasfiyesinden nihai ödemeler yapıldıktan sonra, başka bir işlem yapılamaz.

Şüpheli borç rezervi

Kötü borç rezervi olarak da bilinen bu, bilançonun dönen varlıklar bölümünde listelenen bir kontra hesabıdır . Şüpheli borç rezervi , borçların tahsil edilememesi nedeniyle alacaklar hesabı defterinde azalmaya izin verecek bir miktar para bulundurur . Bu aynı zamanda şüpheli alacak karşılığı olarak da adlandırılabilir. Bir şüpheli borç tahsili hale geldiğinde, bu miktar olacaktır düşülen .

Farklı ülkelerde muhasebe uygulamaları

Amerika Birleşik Devletleri

Karşılığı kötü borçları tutarları tahsil olması bekleniyor fakat hala (toplanması için başka olasılık var, onlar dikkate alınır toplanacak mümkündür tahsil edilemez hesapları ). Örneğin, brüt alacaklar şunlardır ABD $ 100,000 ve tahsil kalması bekleniyor miktarı 5.000 $ olduğunu net alacaklar olacak US $ 95,000.

Finansal muhasebe ve finansta , kötü borç , alacakların , genellikle alacak hesaplarından veya kredilerden artık tahsil edilemeyen kısmıdır . Muhasebede kötü borç bir gider olarak kabul edilir.

Kötü borcun muhasebeleştirilmesi için iki yöntem vardır:

1. Doğrudan silme yöntemi (GAAP Dışı) - tahsil edilebilir sayılmayan bir alacak, doğrudan gelir tablosuna borçlandırılır .
2. Ödenek yöntemi (GAAP) - her mali yılın sonunda şüpheli alacak miktarının bir tahmini yapılır. Bu daha sonra, belirli alacak hesaplarını gerektiğinde ve gerektiğinde azaltmak için kullanılan bir karşılıkta toplanır.

Çünkü dönemsellik ilkesi muhasebe, gelirler ve giderler oluştukları dönemde kaydedilmelidir. Hesaba satış yapıldığında, alacak hesabı ile birlikte gelir kaydedilir. Müşterilerin ödemede temerrüde düşme riski bulunduğundan , alacak hesaplarının net gerçekleşebilir değer üzerinden kaydedilmesi gerekir . Alacağın tahsil edilemediği tahmin edilen kısmı, şüpheli hesaplar için karşılık adı verilen bir kontra-varlık hesabında ayrılır . Her sonunda muhasebe döngüsü , ayarlama girişleri gideri olarak tahsil edilemeyen alacağı ücret için yapılır. Tahsil edilemez alacağın gerçek miktarı bir gider yazılan edilir şüpheli hesaplar için Tahsisatına .

vergilendirilebilirlik

Ticari veya işle ilgili olmayan bazı kötü borç türleri vergiden düşülebilir olarak kabul edilir. İç Gelir Kanunu'nun 166. Bölümü , şüpheli bir borcun düşülmesi için gerekli şartları sağlar.

Kesinti kriterleri

İndirilebilir olarak kabul edilmesi için, borcun aşağıdaki gibi olması gerekir:

• iyi niyetli borç ve
• vergiye tabi yıl içinde değersizdir.

Borç, belirli bir meblağı ödemek için geçerli ve uygulanabilir bir yükümlülüğe dayanan bir borçlu-alacaklı ilişkisinden doğan borç olarak tanımlanır. Söz konusu borç da değersiz kabul edilmelidir. Bu ayrım ayrıca koleksiyon düzeyine ayrılmıştır. Nitelikli borcun tamamen veya kısmen değersiz olup olmadığının belirlenmesi gerekir. Kısmen değersiz bir durum, borcun bir kısmının gelecek dönemlerde geri alınabileceği anlamına gelir. Borçlunun iflas durumu, sağlık koşulları, kredi durumu vb. dahil olmak üzere çok sayıda faktör dikkate alınır.

Bölüm 166

Bölüm 166, kesinti miktarını sınırlar. Geri kazanılacak bir miktar vergi sermayesi veya esası olmalıdır. Başka bir deyişle, söz konusu borç için bir kazanç veya kayıp belirlemek için ayarlanmış bir temel var mı?

Kriterlerin uygulanmasında ek bir faktör, borcun sınıflandırılmasıdır (ticari olmayan). Ticari kötü borç, vergi mükellefinin bir ticareti veya işi ile bağlantılı olarak yaratılan veya edinilen bir borç olarak tanımlanır. Oysa ticari olmayan borç, mükellefin bir ticareti veya işi ile bağlantılı olarak yaratılmayan veya edinilmeyen bir borç olarak tanımlanır. Sınıflandırma, indirilebilirlik açısından oldukça önemlidir. Ticari olmayan bir kötü borcun düşülmesi için tamamen değersiz olması gerekir. Bununla birlikte, bir işletmenin kötü borcu, kısmen veya tamamen değersiz olup olmadığına bakılmaksızın düşülebilir.

ipotek kötü borç

Tahsil edilemeyen ipotekler de şüpheli alacak olarak silinebilir. Ancak, biraz farklı kurallar dizisine girerler. Yukarıda belirtildiği gibi, yalnızca vergi sermayesine veya gelire karşı mahsup edilebilirler, ancak yıllık 3.000$'lık bir kesinti ile sınırlıdırlar. Bunun üzerindeki zararlar aynı tutarda sonraki yıllara devredilebilir. Böylece 60.000 dolarlık bir ipotekli kötü borcun silinmesi 20 yıl alacaktır. Birincil ipotek rehni, ikinci derece ipotekler üzerinde ödeme yapmak için hiçbir öz sermaye kalmadığı zaman, ikinci dereceden (2., 3., vb.) çoğu sahibi bu duruma düşer.

Ticari borç için mevcut olmayan ipotekler için bir seçenek vardır - bağış. Aradaki fark, 10.000 dolarlık bir değerlemenin bir ekspertiz yapılmadan alınabilmesidir. Bir değerleme, değeri daha fazla artırabilir ve gerçekte satılan, ancak genellikle nominal değerden daha düşük olan diğer benzer ipoteklere dayanmalıdır. Gerçek fark, bir bağış olarak kesinti tutarının, sonraki 5 yıl boyunca devir alınanlarla birlikte, yıllık Düzeltilmiş Brüt Gelirin %50'si ile sınırlı olmasıdır.

. Bunun nedeni, kesintinin artık kötü bir borç silinmesi yerine bağış olarak sınıflandırılması ve Çizelge D yerine Çizelge A'yı kullanmasıdır.

. Bu, basit silme işlemine kıyasla cari yılın vergi indirimlerini önemli ölçüde artırabilir. Uyarı, nihai haciz ve kayıp tarihinden ÖNCE tamamlanması gerektiğidir. İşlem basittir, ancak işbirliği yapacak bir hayır kurumu bulmak zordur, çünkü 1. ipotek haciz kapanır kapanmaz nakit değeri olmayacaktır.

Sorunlu kredi

ABD'de doksan günden fazla gecikmiş banka kredileri "sorunlu krediler" haline geliyor.

Referanslar

Dış bağlantılar

• NYSSCPA'nın muhasebe terimleri sözlüğü